“購物季”

　　消費旺季，商家紛紛推出花樣繁多的優惠促銷活動，不同的促銷活動中商家的稅款該如何計算呢?跟著頭條君來學習一下吧!

　　一、先預售

　　“定金膨脹”、“先預售”等實質上是商家采用預收款的方式銷售貨物。

　　1.增值稅

　　采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期當天。

　　2.企業所得稅

　　銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認企業所得稅收入。

　　若消費者預付的定金在合同約定中有“雙倍膨脹”等特殊屬性，屬于折扣銷售，按規定開具發票后，在計算應納稅所得額時作為折扣部分的定金膨脹金額可以減除。

　　政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕857號)第一條

　　二、買就送

　　“買一送一”、“付二發三”、“買就送”等等在稅法規定中是一種實物折扣方式。

　　企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　政策依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條

　　三、滿就減

　　“跨店滿減”、“領券立減”、“滿就減”在稅法規定中屬于商業折扣式促銷。

　　1.增值稅

　　納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　2.企業所得稅

　　企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　政策依據：《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)、《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)項

　　四、來抽獎

　　“關注有獎”、“分享抽獎”、贈送禮品“來抽獎”的行為屬于視同銷售行為。

　　1.增值稅

　　單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，即為視同銷售貨物。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　2.企業所得稅

　　企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條

　　來源：上海稅務

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