僅僅從涉稅的角度分析

　　1.個人所得稅

　　《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　總結(jié)：個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。

　　2.六稅兩費

　　《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　總結(jié)：個體工商戶不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以享受六稅兩費減半政策，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只有是小規(guī)模納稅人能享受這優(yōu)惠，如果是一般納稅人則不能享受這一優(yōu)惠。

　　3.增值稅

　　增值稅暫行條例實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，個人指個體工商戶和其他個人。

　　財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，所以個體工商戶出租住房，可以按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不能享受這一政策。

　　4.殘保金

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅〔2015〕72號)第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　個體工商戶不屬于機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，因此不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金;但是個人獨資企業(yè)作為企業(yè)單位需要申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　5.相同地方

　　個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

　　6.其他很多不同地方

　　如《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

　　合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

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